案例背景
某新能源汽车零部件企业于2025年3月1日购入智能化生产线设备，含税价1,130万元（不含税1,000万，税率13%），另支付运输费50万元（税率9%）、安装调试费80万元（税率9%）。
政策依据
1. 增值税超抵政策（财税〔2024〕78号）：制造业企业设备进项税按110%抵扣，超抵部分分2年结转。
2. 资产确认标准（企业会计准则第4号）：资本化成本包含直接归属支出。
会计分录
计算逻辑：
● 设备进项税： 1,000×13%×110% = 143万 （超抵部分14.3万分摊至2025-2026年）
● 运输安装费进项税： ×9% = 11.7万
● 总支付： 1,130+50+80 -154.7 = 1,105.3万
折旧政策
1. 加速折旧（财税〔2025〕3号）：新能源汽车设备按6年加速折旧（双倍余额递减法）。
2. 残值率调整：2025年起残值率下限从5%降至3%。
案例处理
2025年计提折旧（双倍余额递减法）：
● 折旧基数： 1,130万 - 残值33.9万 = 1,096.1万
● 首年折旧： 1,096.1×2/6 = 365.4万
会计分录
税会差异处理（选择一次性税前扣除）：
● 纳税调减： 1,130万 - 365.4万 = 764.6万
● 递延所得税负债： 764.6×25% = 191.15万
借：所得税费用 191.15万
贷：递延所得税负债 191.15万
案例场景
2026年发生设备升级支出200万元，其中：
● 150万元用于提升产能（符合资本化条件）；
● 50万元为日常维护（费用化）。
政策依据
● 资本化标准：延长使用寿命2年或提高产能20%以上（会计准则第4号）。
会计分录
案例场景
2028年6月提前出售该设备，售价含税620万元（公允价548.67万），已计提折旧913.6万，账面净值271.4万。
税务政策
● 简易计税：放弃进项抵扣可按3%缴税（本例选择一般计税13%）。
会计分录
政策优惠
2025年《制造业设备更新专项政策》：旧设备评估价抵减新设备计税基础，额外享受成交价15%即征即退。
案例应用
旧设备原值500万，已提折旧300万，评估价200万；新设备买价800万（含税）。
会计分录
全流程风险管控要点
1. 税会差异台账：需记录一次性扣除与会计折旧差异（例：前3年累计调减1,130万）。
2. 数字化管理：
● 资产编码规则： 行业代码-购入年度-序列号 ；
● 折旧测算需同步财政部资产云系统。
3. 审计重点：
● 资产组划分合理性（如混合用途设备需拆分）；
● 减值测试频率（高精尖设备每半年测试）。
附：固定资产全生命周期管理流程图
采购申请 → 验收入账 → 折旧计提 → 后续支出判定 → 处置清理
小编温馨提示：该篇案例政策更新至2025年2月，实际应用需以税务机关最新解读为准哦～
祝：开心快乐[送自己一朵花]
