帮你理理“工资的账务处理”
很多同学对工资计提及发放的账务处理有点转不过弯来，今天小鱼老师来举例说明，看完这篇文章，大部分人会感觉“醍醐灌顶",彻底觉悟!
首先要理清自己的思路，企业总人工成本包含两个部分：
第1部分：单位承担社保、单位承担公积金
第2部分：应发工资部分
含员工个税、员工个人部分社保、员工个人部分公积金、员工到手工资(实发工资)
一、计提
1、计提工资
借：销售费用-基本工资津贴 10000（管理人员的计入管理费用）
销售费用-绩效工资 500
贷：应付职工薪酬-工资津贴 10000
应付职工薪酬-绩效工资 500
2、计提社保(单位承担部分)
借：销售费用-社会保险费（单位承担部分） 1100
贷：应付职工薪酬-社会保险费（单位承担部分） 1100
3、计提公积金(单位承担部分)
借：销售费用-住房公积金（单位承担部分） 200
贷：应付职工薪酬-住房公积金（单位承担部分） 200
二、发放工资
借：应付职工薪酬-工资津贴 10000（应发工资)
应付职工薪酬-绩效工资 500（应发工资)
贷：银行存款 9620（实发工资，实际发放给员工的工资）
应交税金-个人所得税 80（代扣个人所得税金额）
其他应收款-个人往来-代垫个人保险费600（个人承担部分）
其他应收款-个人往来-代垫住房公积金200（个人承担部分）
三、缴纳个人所得税
借：应交税金-个人所得税 80
贷：银行存款 80
四、缴纳社保
借：应付职工薪酬-社会保险费（单位承担部分） 1100（单位承担部分）
其他应收款-个人往来-代垫个人保险费600（个人承担部分）
贷：银行存款 1700
五、缴纳公积金
借：应付职工薪酬-住房公积金 200（单位承担部分）
其他应收款-个人往来-代垫住房公积金200（个人承担部分）
贷：银行存款 400
六、工会经费
1、计提：
借：销售费用-工会经费
贷：应付职工薪酬-工会经费
2、缴纳：
借：应付职工薪酬-工会经费
贷：银行存款
3、收到工会返还款：
借：银行存款
贷：其他应付款-工会经费返还款
4、使用工会返还款：
借：其他应付款-工会经费返还款
贷：银行存款
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